發布時間：2019.07.05 瀏覽次數：

發票入賬一定要三思而行，千萬不要隨便入賬，下面這個案例某公司就把高達400萬的咨詢費全部入賬，導致稅局稽查，并補稅200萬！

  1  

巨額咨詢費入賬

虛開被查，補稅200萬

【案例】

某市稅局在發票協查中查到受票方從新疆一公司取得400萬元咨詢費普通發票數張，并已經入賬。

借：管理費用-咨詢費400萬元

貸：銀行存款        400萬元

稅局質問該受票方企業負責人，400萬元咨詢費你到底咨詢的是什么？企業負責人答非所問、閃爍其詞。

經查：

該公司采用假發票入賬、偽造銀行轉賬流水等方式，虛構與新疆企業的咨詢服務業務，虛列成本，偷逃企業所得稅。針對該企業違法行為，稅務機關依法對其作出補繳稅款、加收滯納金并處1倍罰款共計200余萬元的處理決定。

大額咨詢費入賬被查的案例不止一處，下面這個公司也是利用咨詢費虛開，補稅760萬。

  2  

虛構業務項目，假發票入賬偷逃稅

這家公司栽了 

最近，重慶市稅務機關在北京市稅務機關的大力協助下，查實重慶F投資有限公司以虛構業務項目、假發票入賬、虛增成本方式，隱匿收入1116萬元。

針對企業違法行為，重慶市稅務機關依法對其作出補繳企業所得稅，加收滯納金并處一倍罰款共計760余萬元的處理決定。目前，稅款已全部追繳入庫。

【案件始末】

稽查人員審閱了重慶F公司的電子賬目，在分析管理費用時，一筆業務引起了稽查人員注意，企業2015年8月的7號憑證、22號憑證顯示，該企業通過銀行向北京X公司分別支付咨詢服務費400萬元、390萬元咨詢費？

企業為何要向X公司支付790萬元大額咨詢費？

稽查人員隨即要求重慶F公司提供這兩套憑證及附后的詳細原始附件資料。

審閱原始附件發現：

790萬元服務費由9張增值稅普通發票組成，由北京X公司于2015年8月26日開具，憑證附件的銀行轉賬支票存根聯表明，重慶F公司于8月31日將790萬元匯入了北京X公司賬戶。

對于這項支出，重慶F公司的解釋是，因為北京X公司為其策劃并代理了一個借款業務項目，這是按照市場行情向其支付的中介服務費?；槿藛T沒有輕信對方的解釋，繼續對業務各方信息進行審核分析。

經查，重慶F公司采用假發票入賬、偽造銀行轉賬存根等方式，虛構與北京三家企業的咨詢服務業務，虛列成本，共隱匿收入1116萬元。

針對該企業違法行為，稅務機關依法對其作出補繳稅款、加收滯納金并處1倍罰款共計760余萬元的處理決定。

2019年你還敢大額咨詢費入賬嗎？

送你4點善意提醒

1、咨詢公司也要慎重開票，查一下你的咨詢業務真實嗎？

2、隨著金三系統不斷升級、稅務發票管理全面監控、增值稅申報比對升級，個別企業通過違規找票沖賬、買票沖賬、偽CSO開票沖賬，套取費用將會自尋死路！

3、“雙隨機、大數據”稽查手段讓買票企業隨時可能被稽查、“虛開、虛列、虛抵扣”將成為高度稅務風險行為！

4、企業靠虛構業務將一去不復返，虛開虛抵是永遠不可觸碰的紅線！

  4  

最后提醒！發票入賬時

遠離發票涉稅風險，這8項內容會計要記牢

發票入賬時，會計們要注意這些事兒

一、付款原始憑證不局限于發票

發票是蓋有稅務監制章的，但不能說沒有蓋稅務監制章的憑證都不合規。如蓋有財政監制章的行政事業單位統一收據，沒有蓋稅務監制章的汽車票、火車票及飛機票，醫院使用的專用收據等。

如果去境外出差，“形式發票”也是可以作為報銷憑證的。還有，如在合同糾紛中訴訟至法院，法院的判決及裁決書也是可以作為入賬憑證的。在自制原始憑證中，如借款單也是可以作為付款依據的。

二、盡量減少“白條”入賬

白條，財務上指非正式單據，即：不合法的便條、不合規的單據來充當原始憑證。

如果是以內容不真實的“白條”入賬，則是違法行為，不可入賬。但在某些特定條件下是允許入賬的，如在對外經營活動中確實無法取得發票，從真實性的原則出發，允許以相關的自制憑證來入賬。

三、發票上的項目要全面審核

審核發票的名稱、發票的類型、填制日期和編號、經濟業務內容、數量、計量單位、單價和金額、填制單位名稱及經辦人的簽名并蓋章等。

在發票審核時需關注發票上需要寫明單位的全稱，但需要區分一種情況：

• 對于有些必須要個人實名登記的發票，如飛機票、火車票、住宿費發票、手機話費發票則可以認定為合規發票；

• 對于發票的類型要留意是否按合同要求提供；

• 對于填制人與復核人應是不同的經辦人；

• 對于蓋章，則需要蓋發票專用章，而不是財務專用章，或帶有五角星的公章，或是合同專用章等。

四、注意發票的時效性

在日常的付款中，財會人員也時而看到收到的發票時間比發票上填寫的時間滯后很多，有的還是跨年度的。在會計上能否入賬呢？需要區分兩種情況：

第一種情況是費用已作預提在當年入賬，但當年未取得發票。根據國家稅務總局2011年第34號公告，實務中在當年所得稅預繳時可按賬面發生額核算，但需要在下年度所得稅匯算清繳前取得發票，否則要做所得稅納稅調增處理。

第二種情況是當年取得了發票但未在當年入賬，即是跨年入賬。從會計核算真實性原則出發，根據影響程度的高低，要么在下年度費用中列支，要么通過“以前年度損益調整”進行調整。再來看是否可以在所得稅前扣除，根據影響程度的高低，要么在當期費用列支，要么通過“以前年度損益調整”進行調整。

至于是否可以在所得稅前扣除，根據國家稅務總局2012年第15號公告，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

五、對發票要“驗明正身”

定期及不定期地在稅務網站或通過當地的納稅服務中心及本地主管稅務機關等方式咨詢發票的真偽，以減少或杜絕假發票。

六、注意發票是否為“陰陽發票”

陰陽發票是指發票的對應聯次內容不一致。在審查發票時，要看復寫的字跡顏色是否相同，正反雙面顏色是否一致，內容是否完整，辨別有無局部復寫的痕跡。

七、注意發票是否“偷梁換柱”

即所提供發票與真實業務不匹配。實務中，可分三種情況：

• 第一種是經濟業務根本就沒有發生，而假借所取得的發票（有可能是買的假發票）要求報銷付款；

• 第二種情況是業務真實發生，但發票的內容如品種被變更；

• 第三種情況是真實發票因遺失等原因而找不到了，只能找一張其他類型的發票來替代入賬。

根據《會計法》規定：企業必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負責人報告。在《中華人民共和國發票管理辦法》中也規定，不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

八、注意發票號碼是否“緊密相連”

 如果報銷付款中出現連續多張連號的發票，則該發票可能存在不符合業務的真實性。