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答疑解惑 | 這些票據能抵扣嗎?
發布時間:2019.07.11 瀏覽次數:

財政部 稅務總局關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號,以下簡稱39號公告)規定了納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。許多納稅人不解,在我們的實際生活中,以下這些情形可以抵扣進項稅額嗎?


1

納稅人購進旅客運輸服務是否可以抵扣進項稅額?如何抵扣?

答:根據39號公告第六條規定,納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

1.取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

……

九、本公告自2019年4月1日起執行。

2

我們是一個外貿企業,出口退稅的時候進項稅額可以抵扣嗎?

答:不具有生產能力的出口企業或其他單位出口貨物勞務,免征增值稅,相應的進項稅額予以退還。

3

某單位取得的長途客運手撕客票能否抵扣進項稅額?

答:按照39號公告規定,一般納稅人購進國內旅客運輸服務,除取得增值稅專用發票和增值稅電子普通發票外,需憑注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票抵扣進項稅額,未注明旅客身份信息的其他票證(手寫無效),暫不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能憑長途客運手撕票抵扣進項稅額。

4

機動車銷售發票可以抵扣進項稅額嗎?

答:根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條的規定,

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:

(一)從銷售方取得的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)上注明的增值稅額。

注意

一般納稅人取得的增值稅專用發票為合法有效的,且不屬于下列不得抵扣的情形的進項稅額可以抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。 納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。(四)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。



來源:中國稅務雜志社

編發:廣東省稅務局辦公室

          廣東省稅務局納稅服務中心(稅收宣傳中心)

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