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個稅大變!再無“其他所得”是個什么情況?給你舉例解讀,深入分析!
發布時間:2019.07.16 瀏覽次數:

2019個稅大變!個稅再無“其他所得”,那么哪些并入“偶然所得”?,原“其他所得”征稅項目,現在還征稅嗎?實操君今天就給大家就這個問題舉例分析,一起來學習吧!


2019年實施的新版個人所得稅法,由原先十一稅目調整為九個稅目,其中將原“個體工商戶的生產、經營所得”和“對企事業單位的承包經營、承租經營所得”合資為新“經營所得”,而直接刪除了“其他所得”。那么,原先“其他所得”征稅項目,現在是否還征稅?

  1     


并非“其他所得”直接并入“偶然所得”


此前有人認為,其他所得稅目雖然刪掉,但應當并入偶然所得稅目。其實并非如此。


依據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》定義:

偶然所得,是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。


而據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》定義:

偶然所得,是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。


二者定義一字不差,相當于新“偶然所得”還是原先“偶然所得”,因此不能認為原“其他所得”直接并入新的“偶然所得”稅目。


  2     


哪些“其他所得”仍然需要征稅


關于這個問題,《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(財政部稅務總局公告2019年第74號)給出了明確答復:


(一)適用“偶然所得”征稅項目


1、個人為單位或他人提供擔保獲得收入,按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。


2、房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人的,受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入,按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。


注:此處征收方式有待明確。依據現行稅法,除了經營所得,支付方皆負有代扣代繳義務。然而此例,比如張三贈給李四一套房屋,張三怎么扣稅?從房子里砍下20%來,那稅務機關也沒法收啊。


但是,按照《財政部 國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2009〕78號)第一條規定,符合以下情形的,對當事雙方不征收個人所得稅:


(1)房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

(2)房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人;

(3)房屋產權所有人死亡,依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。


3、企業在業務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包),以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入,按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。


關于計稅依據舉例:


比如甲公司贈給客戶一臺電視(與正常銷售沒有必然聯系),假設此類電視機正常對外銷售不含稅價10000元,增值稅額1300元(自然視同銷售),那么應當代扣個人所得稅怎么計算呢?應當確認多少銷售費用?


首先我們明確,客戶得到了多少?顯然,是11300元,因為他自己買這臺電視,就需要花這個價錢。其次,客戶所得這11300元,通常屬于稅后所得(除非他再把稅錢交回公司);也就是說,對于公司來講,實際發生銷售費用支出14125(11300/80%)元,其中包括實物11300元和現金2825元,需要扣繳個人所得稅2825元。


借:銷售費用 14125

貸:主營業務收入 10000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1300

應交稅費——應交個人所得稅 2825


但是,企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。


注:親戚朋友之間互相贈送的禮品(包括網絡紅包),不在個人所得稅征稅范圍之內。這幾年微信紅包比較流行,現在不用糾結收到紅包是否交稅、發給別人紅包是否扣稅了。

(二)適用“工資薪金所得”征稅項目


個人按照《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 中國銀行保險監督管理委員會 證監會關于開展個人稅收遞延型商業養老保險試點的通知》(財稅〔2018〕22號)的規定,領取的稅收遞延型商業養老保險的養老金收入,其中25%部分予以免稅,其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅,稅款計入“工資、薪金所得”項目,由保險機構代扣代繳后,在個人購買稅延養老保險的機構所在地辦理全員全額扣繳申報。


(三)原“其他所得”停止征稅項目


1、銀行部門以超過國家規定利率和保值貼補率支付給儲戶的攬儲獎金。

2、以蔡冠深中國科學院院士榮譽基金會的基金利息頒發中國科學院院士榮譽獎金。

3、保險公司支付給保期內未出險的人壽保險保戶的利息。

4、個人因任職單位繳納有關保險費用而取得的無賠款優待收入。

5、股民個人從證券公司取得的回扣收入或交易手續費返還收入。

6、房地產公司因雙方協商解除商品房買賣合同而向購房人支付的違約金。


  3      


個人所得稅已無“兜底”條款,

凡未明確項目,皆非個人所得稅征收范圍


原個人所得稅法因為設置“其他所得”這個稅目,導致個人取得任何收入,除非另有免稅規定,其他皆納入征稅范圍。


新版個人所得稅法,已經刪除“其他所得”稅目;以后只要沒有明確列舉征稅,則不必繳納個人所得稅。

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